एक उपहार विलेख क्या है? यहां वह सब कुछ बताया गया है जो आपको इस बारे में जानना चाहिए

एक उपहार विलेख एक दस्तावेज है जो इस तथ्य को स्पष्ट करता है कि उपहार देने का एक कार्य समाप्त हो गया है, और इस प्रक्रिया में शामिल दोनों पक्षों को दर्शाता है। उपहार देने वाले व्यक्ति को दाता के रूप में जाना जाता है, जबकि इसे प्राप्त करने वाले को ग्रहणकर्ता के रूप में जाना जाता है। एक उपहार-विलेख उपहार देने के कार्य के दस्तावेजी सबूत के रूप में कार्य करता है। यह एक अनिवार्य दस्तावेज नहीं है और इसे किसी भी चल या अचल वस्तु को उपहार में देते समय तैयार किया जा सकता है जो वास्तविक है और इसे एक व्यक्ति से दूसरे व्यक्ति में स्थानांतरित किया जा सकता है।

पंजीकरण की प्रक्रिया

एक उपहार विलेख को अस्तित्व में लाने के लिए, इसकी ड्राफ्टिंग तैयार करनी होगी और सभी आवश्यक जानकारी दर्ज करनी होगी। इसमें शामिल पक्ष, दस्तावेज़ की सही ड्राफ्टिंग में उनकी सहायता के लिए एक वकील की सलाह ले सकते हैं। उपहार देने का कार्य स्वैच्छिक होना चाहिए; यह किसी की मर्जी के खिलाफ नहीं होना चाहिए और न ही इसमें मुद्रा का आदान-प्रदान करना चाहिए।

ग्रहणकर्ता को उपहार दाता के जीवनकाल के दौरान उपहार को स्वीकार करना चाहिए। यदि प्राप्तकर्ता की स्वीकृति न हो तो उपहार विलेख अमान्य हो जाता है। उपहार के भौतिक अधिग्रहण को स्वीकृति के रूप में माना जाता है।

संपत्ति हस्तांतरण अधिनियम की धारा 123 में कहा गया है कि अचल संपत्ति के उपहार देने की प्रक्रिया पंजीकरण के बिना पूरी नहीं होती है। यह पंजीकरण के बाद ही होता है कि उपहार का नाम, दाता से बदलकर प्राप्तकर्ता के नाम पर हो जाता है। नाम के हस्तांतरण के लिए दो गवाहों द्वारा उपस्थिति और सत्यापन की आवश्यकता होती है। उपहार पंजीकरण अधिनियम, 1908 के प्रावधानों के तहत पंजीकृत हैं।

पंजीकरण प्रक्रिया में दो महत्वपूर्ण चरण शामिल हैं:

• एक मान्य मूल्यांकन विशेषज्ञ द्वारा उपहार का मूल्यांकन
• उपहार विलेख स्टाम्प शुल्क का भुगतान। यह राशि अलग-अलग राज्यों में अलग-अलग है और नवीनतम आंकड़े प्रत्येक राज्य सरकार की वेबसाइट पर उपलब्ध हैं। आमतौर पर महिलाओं के लिए उपहार विलेख पर स्टैंप ड्यूटी कम होती है।

उपहार जिसमें नाबालिग शामिल है

कोई भी व्यक्ति जिसके पास कोई संपत्ति है, वह किसी अन्य व्यक्ति को उसे उपहार के रूप में दे सकता है। हालांकि, नाबालिग के शामिल होने पर कुछ अपवाद होते हैं। नाबालिग किसी अनुबंध करने के लिए पात्र नहीं होते हैं; एक नाबालिग के साथ किसी भी प्रकार अनुबंध को रद्द माना जाता है।

यदि उपहार नाबालिग द्वारा दिया गया है, तो उपहार-विलेख कानूनी रूप से लागू नहीं होगा। दूसरी ओर, अगर उपहार देने वाला यदि नाबालिग है, तो एक प्राकृतिक अभिभावक अपनी ओर से उपहार प्राप्त कर सकता है। अभिभावक उपहार के रूप में प्राप्त संपत्ति की देख-रेख कर सकेगा जब तक कि नाबालिग बालिग़ होने की आयु तक नहीं पहुंचता। वयस्क होने के बाद, प्राप्तकर्ता उपहार स्वीकार करने या उसे वापस करने का विकल्प चुन सकते है।

आवश्यक दस्तावेज़

उपहार विलेख तैयार करने के अलावा, शामिल पार्टियों को उपहार विलेख के पंजीकरण के समय कुछ दस्तावेज भी प्रस्तुत करने होंगे, जो नीचे दिया गया है:

• पैन कार्ड
• आधार कार्ड
• पहचान दस्तावेज (जैसे ड्राइविंग लाइसेंस, पासपोर्ट, मतदान पहचान पत्र)
• उपहार के बारे में एक बिक्री विलेख या समान दस्तावेज जो संपत्ति पर दाता के स्वामित्व को प्रमाणित करता है।

स्टैंप ड्यूटी की गणना

संपत्ति पर स्टाम्प ड्यूटी से हस्तांतरित संपत्ति पर उपहार कर निर्धारित होता है। उसी के प्रावधान का आयकर अधिनियम की धारा 50 सी से काफी समानता है। उपहार पर स्टांप शुल्क की गणना करते समय कुछ बातों पर ध्यान देना चाहिए, जिनका उल्लेख नीचे किया गया है।

समझौते और पंजीकरण की विभिन्न तिथियों के मामले में, समझौते की तारीख को स्टांप शुल्क की गणना के लिए ध्यान में रखा जाना चाहिए। जब करदाता मूल्यांकन प्राधिकरण द्वारा किए गए स्टांप शुल्क के मूल्यांकन पर सवाल उठाते हैं तो ये रिकॉर्ड काम आते हैं। ऐसे मामलों में, कर अधिकारी रिकॉर्ड का मूल्यांकन करेगा और करदाता के दावे की सत्यता पर गौर करेगा।

कर देयता

2004 से, उपहारों पर 'अन्य स्रोतों से आय' के तहत कर लगाया जाता है। प्राप्त उपहारों पर कर लगाते समय सामान्य कर दरों को लागू किया जाता है। हालांकि, 50,000 रुपये की निचली सीमा है जिसके उपहार कर योग्य नहीं हैं। बिना प्रतिफल के प्राप्त किए गए धन में एक वित्तीय वर्ष में 50,000 रुपये तक कोई कर लागू नहीं होता है। यदि प्राप्त उपहार 50,000 रुपये से अधिक है, तो पूरी राशि कर योग्य होती है।

अगर किसी अचल संपत्ति को उपहार के रूप में हस्तांतरित किया जाता है, तो कोई कर लागू नहीं होता है, जब तक कि संपत्ति का स्टांप शुल्क मूल्य 50,000 रुपये से कम हो|इस राशि से अधिक और इससे ज्यादा मूल्य की संपत्ति के लिए, केवल इन राशियों के बीच का अंतर कर योग्य है। यदि कोई प्रतिफल हो, तो उस पर भी कर गणना के लिए विचार किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि किसी संपत्ति में 5,00,000 रुपये का स्टांप मूल्य है और उसके खिलाफ उपहार ग्रहणकर्ता द्वारा दी गई राशि 1,00,000 है, तो कर योग्य राशि 3,50,000 होगी (50,000 रुपये की सीमा घटाने के बाद और 1,00,000 रुपये का अपर्याप्त प्रतिफल) ।

अगर कोई चल संपत्ति बिना किसी प्रतिफल के उपहार में दी जाती है, तो आय-कर पूरे उचित बाजार मूल्य (एफ.एम.वी.) पर लागू होगा यदि यह 50,000 रुपये से अधिक हो। हालाँकि, अगर उपहार को अपर्याप्त प्रतिफल के लिए स्थानांतरित किया जाता है, और इसका एफ.एम.वी. 50,000 रुपये से अधिक है, तो एफ.एम.वी. जितनी राशि से 50,000 रुपये से अधिक हो,वह राशि कर योग्य होगी ।

नोट: स्टैंप ड्यूटी एक राज्य से दूसरे राज्य में भिन्न होती है और पंजीकृत दस्तावेज के अनुरूप भी भिन्न होती है। यह संपत्ति के स्वामी के लिंग के आधार पर भी भिन्न हो सकता है।

उपहार कर के लिए छूट

जब आयकर की बात आती है, तो भारत ने कुछ उपहारों को अधिसूचित किया है जो कर के दायरे में नहीं आते हैं, और जहां प्राप्तकर्ता किसी भी उपहार कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है।

• एक रिश्तेदार से प्राप्त उपहार, करदाता के लिए कर योग्य नहीं होता है, लेकिन इससे उत्पन्न कोई भी आय कर योग्य होगी। इस नियम के लिए 'रिश्तेदार ' जीवनसाथी, भाई या बहन, स्वयं या पति या पत्नी के माता-पिता और स्वयं या पति या पत्नी के वंशज होंगे। उदाहरण के लिए, यदि पिता अपनी बेटी को एक अपार्टमेंट उपहार में देता है, तो यह कर योग्य नहीं होगा, लेकिन अपार्टमेंट से अर्जित किराये की आय, यदि कोई हो, तो कर योग्य होगी।
• शादी के अवसर पर किसी भी व्यक्ति से एक व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहार ।
• विरासत या किसी वसीयत के तहत किसी भी व्यक्ति से किसी अन्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहार ।
• दाता की मृत्यु के कारण किसी व्यक्ति से किसी अन्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहार ।
• स्थानीय अधिकारियों,फंड,फाउंडेशन , विश्वविद्यालयों, और शैक्षिक, धार्मिक या चिकित्सा ट्रस्टों, संस्थानों आदि से किसी भी अवसर में किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहार ।
• धर्मार्थ, धार्मिक, शैक्षणिक, या परोपकारी उद्देश्यों के लिए स्थापित ट्रस्टों, विश्वविद्यालयों, निधियों और संस्थानों को उपहार में दिए गए किसी भी व्यक्ति से प्राप्त उपहार , सभी धारा 10 (23 सी) के तहत अनुमोदित की जानी चाहिए,
• एच.यु.एफ. के सदस्यों द्वारा एक हिंदू अविभाजित परिवार (एच.यु.एफ.) से प्राप्त ।
• अंत में, किसी व्यक्ति या रिश्तेदार के लाभ के एकमात्र उद्देश्य के लिए बनाए गए ट्रस्ट के किसी व्यक्ति से प्राप्त उपहार में भी कर की छूट है।
• इस बात को ध्यान में रखें कि करदाताओं द्वारा अपनी कर देनदारी को कम करने के लिए अक्सर इस प्रकार के स्थानांतरणों का उपयोग किया जाता है, जो कर जांच को आकर्षित करता है । इसलिए, लेन देन एक उचित राशि के लिए होना चाहिए और पर्याप्त दस्तावेज बनाए जाने चाहिए।

उपहार विलेख या वसीयत ? फायदा और नुकसान

• जबकि एक वसीयत व्यक्ति की मृत्यु के बाद लागू होती है, पर एक दाता अपने जीवनकाल के दौरान एक उपहार विलेख के क्रियान्वयन को देख सकता है।
• अन्य दावेदारों द्वारा उत्तराधिकारी के चुनाव लड़ने पर वसीयत में मुकदमेबाजी हो सकती है। दूसरी ओर एक उपहार विलेख में , विशेष रूप से एक बार पंजीकृत होने के बाद, मुकदमा करना संभव नहीं है।
• एक वसीयत से प्राप्त होने वाले प्राप्य कर योग्य हैं, लेकिन उपहार में एक निर्दिष्ट सीमा तक कर से छूट दी गई है।
• एक तरफ, एक उपहार विलेख अपरिवर्तनीय है यदि एक बार यह निष्पादित हो जाए। लेकिन एक वसीयत में कई बार बदलाव किया जा सकता है और विरासत के रूप में केवल अंतिम वसीयत का उपयोग किया जाता है।
• वसीयत के विपरीत, एक उपहार विलेख में स्टैंप ड्यूटी की अतिरिक्त खर्च होती है, जो हर राज्य में भिन्न होती है।
• यदि पिता 3 बच्चों के परिवार में अपने बड़े बेटे को अपनी घर की संपत्ति उपहार में देना चाहता है, तो अन्य दो बच्चों को अलग-अलग या संयुक्त रूप से एक रिलीज विलेख या उपहार विलेख निष्पादित करना होगा, जिसमें उनको उनका हिस्सा छोड़ने की इच्छा ज़ाहिर करनी होगी । यह उनकी मर्जी से किया जाना चाहिए ।