1 जुलाई से भारत में नया टीडीएस और टीसीएस नियम:सेक्शन 206एबी और सेक्शन 206सीसीए | Demystifing the higher TDS Rates applicable

क्या आपको हाल ही में अपने बैंक या संगठन से 1 जुलाई 2021 से उच्च दर पर टीडीएस काटने की सूचना मिली है? यह लेख इस बात पर चर्चा करेगा कि आप कैसे पता करेंगे कि धारा 206एबी आप पर लागू होता है या नहीं। साथ ही आप उच्च टीडीएस का भुगतान करने से कैसे बच सकते हैं, यह भी बताया जाएगा।

1 जुलाई से भारत में नए टीडीएस/टीसीएस नियम; यहां जानिए आप इससे कैसे प्रभावी ढंग से बच सकते हैं

अगर हाल ही में आपने धारा 206एबी के प्रावधानों का अनुपालन नहीं किया है, तो आपको 1 जुलाई 2021 से उच्च टीडीएस कटौती के संबंध में आपके बैंक से संदेश मिल सकता है। तो सवाल है कि धारा 206एबी के प्रावधान क्या हैं और आप उच्च टीडीएस की कटौती से कैसे बच सकते हैं? हम इस लेख में इस मुद्दे पर बात करेंगे। 

सरकार ने 1 जुलाई 2021 से धारा 206एबी और धारा 206सीसीए लागू की है। इससे पहले कि हम इन दो धाराओं को समझें, हमें इसके पीछे के तर्क को समझना होगा कि सरकार ने इन दो नए वर्गों को क्यों पेश किया है।

सरकार ने धारा 206एबी और धारा 206सीसीए क्यों पेश की है?

ऐसे कई मामले हैं जिनमें लोगों की कर योग्य आय पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) लागू होती है। कुछ मामलों में आय पर्याप्त होने के बावजूद ये लोग अपना आयकर रिटर्न दाखिल नहीं करते हैं। सरकार इन लोगों को टैक्स के दायरे में लाना चाहती है और उनसे इनकम टैक्स रिटर्न फाइल कराना चाहती है। इसलिए, सरकार ने ये दो कानून बनाए हैं।

धारा 206एबी और धारा 206सीसीए के प्रावधान

धारा 206एबी और धारा 206सीसीए की शुरूआत के पीछे के तर्क को समझने के बाद आइए इन धाराओं के प्रावधानों को देखते हैं। 

1) धारा 206एबी

यह खंड आयकर रिटर्न दाखिल नहीं करने वालों के लिए स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) के प्रावधानों को निर्दिष्ट करता है। जहां भी टीडीएस किसी निर्दिष्ट व्यक्ति को देय आय पर लागू होता है, डिडक्टर निम्नलिखित विकल्पों में से उच्च दर पर कर काटेगा:

a) अधिनियम के प्रासंगिक प्रावधानों में निर्दिष्ट दर से दुगनी दर पर; या 
 b) लागू दर या दरों के दुगुने पर; या
 c) 5% की दर से

एक निर्दिष्ट व्यक्ति वह है जिसने पिछले दो वित्तीय वर्षों के लिए आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया है। साथ ही उन वर्षों में प्रत्येक वर्ष में कुल टीडीएस 50,000 रुपये या उससे बनता है और आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि समाप्त हो गई है।

उदाहरण के लिए, जुलाई 2021 तक, वित्तीय वर्ष 2020-21 के लिए, आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि 30 सितंबर 2021 है, जो अभी भी समाप्त नहीं हुई है। तो, पिछले दो वित्तीय वर्ष जिनपर धारा 206एबी के प्रावधानों को लागू करने पर विचार किया जाएगा, वे हैं 2019-20 और 2018-19।

किसी भी व्यक्ति के लिए, यदि इन सभी वर्षों (वित्त वर्ष 2019-20 और वित्त वर्ष 2018-19) में कुल टीडीएस 50,000 रुपये या उससे अधिक था और व्यक्ति ने इन वित्तीय वर्षों के लिए आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो उन्हें एक निर्दिष्ट व्यक्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा। उस स्थिति में, उच्च दर पर टीडीएस काटने के लिए धारा 206एबी के प्रावधान लागू होंगे।

वित्त वर्ष 2020-21 के लिए रिटर्न दाखिल करने के लिए 30 सितंबर 2021 की समय सीमा समाप्त होने के बाद वित्तीय वर्ष 2020-21 और 2019-20 के लिए निर्दिष्ट व्यक्तियों की पहचान की जाएगी। 

पैन की आवश्यकता: भुगतान प्राप्त करने वाले व्यक्ति (डिडक्टी) कर काटने वाले व्यक्ति (डिडक्टर) को अपना पैन प्रस्तुत करना होगा। यदि पैन प्रस्तुत नहीं किया गया है, तो टीडीएस धारा 206एबी और धारा 206एए में प्रदान की गई दो दरों में से अधिक दर पर काटा जाएगा।

उदाहरण के लिए, अजय को करण द्वारा किए गए परामर्श कार्य के लिए करण को 5 लाख रुपये का भुगतान करना है। इस मामले में, करण (डिडक्टी) को अपना पैन अजय (डिडक्टर) को प्रस्तुत करना होगा। यदि करण अजय को अपना पैन जमा करता है, तो अजय को धारा 206एबी के प्रावधानों को लागू करना होगा और तदनुसार टीडीएस (यदि लागू हो) काटना होगा। यदि करण अजय को अपना पैन जमा नहीं करता है, तो अजय को धारा 206एबी के साथ-साथ धारा 206एए के प्रावधानों को लागू करना होगा और अनुभागों में प्रदान की गई दो दरों में से अधिक दर पर टीडीएस काटना होगा।

2) धारा 206सीसीए

यह आयकर रिटर्न दाखिल न करने वालों के लिए स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) के प्रावधानों को निर्दिष्ट करता है। जहां कहीं भी टीसीएस एक निर्दिष्ट व्यक्ति से एकत्र की गई राशि पर लागू होता है, कर निम्न दरों में से उच्च दर पर एकत्र किया जाएगा:

a) अधिनियम के प्रासंगिक प्रावधानों में निर्दिष्ट दर से दुगनी दर पर; या 
 b) 5% की दर से

'निर्दिष्ट व्यक्ति' की अवधारणा पहले की तरह ही है। अंतर केवल इतना है कि धारा 206सीसीए टीसीएस से संबंधित है, जबकि धारा 206एबी टीडीएस से संबंधित है।

पैन की आवश्यकता: भुगतान करने वाले व्यक्ति (कलेक्टी) को कर एकत्र करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति (कलेक्टर) को अपना पैन प्रस्तुत करना होगा। 

उदाहरण के लिए प्रिया उच्च शिक्षा के लिए विदेश जा रही हैं। वह रवि (विदेशी मुद्रा डीलर) से 25,000 अमेरिकी डॉलर खरीदती है। इस मामले में, खरीदार - प्रिया (कलेक्टी) विक्रेता - रवि (कलेक्टर) को अपना पैन देगी। स्रोत पर कर एकत्र करने की जिम्मेदारी रवि की होगी। यदि पैन प्रस्तुत नहीं किया गया है, तो टीसीएस को धारा 206सीसीए और धारा 206सीसी में प्रदान की गई दो दरों में से अधिक दर पर एकत्र किया जाएगा। 

  तालिका: धारा 206एबी और धारा 206सीसीए एक नजर में

धारा 206एबी और धारा 206सीसीए के अपवाद

दोनों वर्गों के प्रावधान उस निर्दिष्ट व्यक्ति पर लागू नहीं होते हैं जो अनिवासी हैं और जिसका भारत में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है।

धारा 206एबी के अतिरिक्त अपवाद

धारा 206AB के प्रावधान निम्नलिखित अनुभागों के प्रावधानों के तहत स्रोत पर काटे गए किसी भी कर पर लागू नहीं होते हैं:

a) धारा 192, जो वेतन से संबंधित है
 b) धारा 192ए जो एक कर्मचारी के कारण संचित शेष राशि के भुगतान से संबंधित है
 c) धारा 194बी जो लॉटरी या क्रॉसवर्ड पहेली से जीत से संबंधित है
 d) धारा 194बीबी जो घुड़दौड़ में जीत से संबंधित है
 e) धारा 194एलबीसी जो प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट में निवेश के संबंध में आय से संबंधित है
 f) धारा 194एन जो नकद में कुछ राशियों के भुगतान से संबंधित है

धारा 206एबी and धारा 206सीसीए के प्रावधानों का अनुपालन

यदि आप किसी व्यक्ति को भुगतान की गई आय पर कर एकत्र/कटौती कर रहे हैं, तो आपको यह जांचना होगा कि जिससे कर एकत्र/कटौती की जा रही है, वह व्यक्ति एक निर्दिष्ट व्यक्ति है या नहीं। कर विभाग ने इसके लिए एक प्रक्रिया विकसित की है। 

‘ऐसा करने में आपकी सहायता करने के लिए धारा 206एबी और धारा 206सीसीए’ के तहत अनुपालन जांच 

अनुपालन जांच की प्रकिया आयकर विभाग के रिपोर्टिंग पोर्टल (https://report.insight.gov.in/) पर उपलब्ध है। आयकर विभाग ने वित्तीय वर्ष 2021-22 की शुरुआत के रूप में 2018-19 और 2019-20 के दो प्रासंगिक पिछले वर्षों का आधार बनाते हुए निर्दिष्ट व्यक्तियों की एक सूची बनाई है। यदि आपको किसी व्यक्ति से कर काटना या जमा करना है, तो ऐसा करने के लिए इस सूची की जांच करें कि क्या वह व्यक्ति एक निर्दिष्ट व्यक्ति है और उससे कर की कटौती/संग्रह करना चाहिए या नहीं करना चाहिए।

यदि व्यक्ति निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है, तो आपको शेष वित्तीय वर्ष के लिए सूची में उनके नाम की दोबारा जांच करने की आवश्यकता नहीं है। आईटी विभाग प्रत्येक वित्तीय वर्ष की शुरुआत में निर्दिष्ट व्यक्तियों की एक नई सूची बनाएगा।

अनुपालन घोषणापत्र कैसे बनाएं?

क्या आप किसी संगठन के लिए एक विक्रेता के रूप में काम कर रहे हैं? उस स्थिति में, आपको संगठन से एक घोषणा करने के संबंध में अनुरोध प्राप्त हो सकता है कि आप एक निर्दिष्ट व्यक्ति हैं या नहीं। यदि आपके पास ऐसा कोई अनुरोध आए, तो आप घोषणा कर सकते हैं

प्रासंगिक विवरण के साथ घोषणा यह उल्लेख करती है कि आप एक निर्दिष्ट व्यक्ति हैं या नहीं। यह सुनिश्चित करेगा कि आपका कर उचित दर पर काटा/एकत्रित किया गया है।

नई धारा 206एबी और धारा 206सीसीएआपको कैसे प्रभावित करेगी?

क्या आपका नाम निर्दिष्ट व्यक्ति सूची में दिखाई देता है? यदि हां, तो इसका मतलब है कि आपने पिछले वर्षों या पिछले दो वर्षों में से किसी एक के लिए या दोनों के लिए आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया है। इसके परिणामस्वरूप आपका कर सामान्य से अधिक दर से काटा/एकत्रित किया जाएगा। 

उच्च दर पर कर कटौती/संग्रह से बचने के लिए आपको क्या करना चाहिए?

यदि आपका नाम निर्दिष्ट व्यक्ति सूची में है, तो आपको यह पता करना चाहिए कि क्या आप पिछले वर्षों या पिछले दो वर्षों में से किसी एक के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने में विफल रहे हैं। उसके अनुसार, आपको पिछले वर्षों या जिस वर्ष आपने रिटर्न दाखिल नहीं किया है, के लिए आयकर रिटर्न दाखिल कर दें। ऐसा करने पर आपका नाम निर्दिष्ट व्यक्ति सूची से हटा दिया जाएगा और आपसे उच्च दर पर कर काटा/एकत्र नहीं किया जाएगा। 

गृहिणी या सेवानिवृत्त लोग निर्दिष्ट व्यक्ति सूची में शामिल होने से कैसे बच सकते हैं?

कई गृहिणी या सेवानिवृत्त व्यक्ति निश्चित आय वाली प्रतिभूतियों से ब्याज आय अर्जित कर रहे हैं। यदि आप उनमें से एक हैं, तो आपको यह जांचना चाहिए कि आपकी सकल कुल आय 2.50 लाख रुपये से कम है या नहीं। ऐसे मामलों में आपको फॉर्म 15H (यदि आप एक वरिष्ठ नागरिक हैं) या 15G (अन्य व्यक्ति) जमा करना चाहिए। यह सुनिश्चित करेगा कि कोई टीडीएस नहीं काटा जाए। भले ही आपकी आय 2.50 लाख रुपये से अधिक हो। आप अभी भी फॉर्म 15जी या 15एच जमा कर सकते हैं ताकि टीडीएस न काटा जाए। हालांकि, आपको अभी भी रिटर्न दाखिल करते समय अपनी समग्र आय में ब्याज आय को जोड़ना होगा और अपने कर स्लैब के अनुसार कर का भुगतान करना होगा। कृपया ध्यान दें कि यदि आपकी कोई कर योग्य आय नहीं है, तब भी आपको आयकर रिटर्न दाखिल करना पड़ सकता है, यदि आप आईटी विभाग द्वारा निर्धारित कुछ शर्तों को पूरा करते हैं। जब आप अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते हैं, तो आपका नाम निर्दिष्ट व्यक्ति सूची में नहीं आएगा। 

हर साल आईटी रिटर्न दाखिल करने की आदत डालें 

हमने धारा 206एबी और 206सीसीए के प्रावधानों और वे प्रावधान निर्दिष्ट व्यक्तियों पर कैसे लागू होते हैं, के बारे में चर्चा की है।यदि आपका नाम निर्दिष्ट व्यक्तियों की सूची में है, तो हमने उन कदमों की जानकारी दी है जिन्हें आपको आजमाना चाहिए। 

हर साल समय पर अपना आईटी रिटर्न दाखिल करने की आदत डालें। इससे यह सुनिश्चित होगा कि आप हमेशा धारा 206एबी और 206सीसीए के प्रावधानों का अनुपालन करते हैं। परिणामस्वरूप, डिडक्टर/कलेक्टर आपके टीडीएस/टीसीएस को उच्च दरों पर नहीं काटेगा/एकत्रित नहीं करेगा।

अक्सर पूछे जानें वाले सवाल (एफएक्यू)

Q1) धारा 206एबी और 206सीसीए कब से लागू हैं?
 दोनों धाराएं 1 जुलाई 2021 से लागू हैं। 

Q2) धारा 206एबी और 206सीसीए किस पर लागू होते हैं?
 दोनों वर्गों के प्रावधान निर्दिष्ट व्यक्तियों पर लागू होते हैं। एक व्यक्ति जिसने पिछले 2 वित्तीय वर्षों में आईटी रिटर्न दाखिल नहीं किया है (जहां दाखिल करने की अंतिम तिथि समाप्त हो गई है) और जहां टीडीएस / टीसीएस प्रत्येक वर्ष में 50,000 रुपये से अधिक है, को एक निर्दिष्ट व्यक्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा। निर्दिष्ट व्यक्ति के बारे में अधिक जानकारी के लिए ऊपर निर्दिष्ट व्यक्ति सामग्री देखें।

 Q3) धारा 206एबी के तहत लागू टीडीएस क्या होगा?
 एक निर्दिष्ट व्यक्ति के मामले में डिडक्टर निम्नलिखित विकल्पों में से उच्च दर पर कर की कटौती करेगा:

a) अधिनियम के प्रासंगिक प्रावधानों में निर्दिष्ट दर से दुगनी दर पर; या 
 b) लागू दर या दरों के दुगुने पर; या
 c) 5% की दर से

Q4) धारा 206सीसीए के तहत लागू टीसीएस क्या होगा?
 जहां कहीं भी टीसीएस एक निर्दिष्ट व्यक्ति से एकत्र की गई राशि पर लागू होता है, कर निम्न दरों में से उच्च दर पर एकत्र किया जाएगा:

a) अधिनियम के प्रासंगिक प्रावधानों में निर्दिष्ट दर से दुगनी दर पर; या 
 b) 5% की दर से

Q5) डिडक्टर/कलेक्टर कैसे पहचान करेगा कि डिडक्टी/कलेक्टि एक निर्दिष्ट व्यक्ति है या नहीं? 

आयकर विभाग ने विशिष्ट व्यक्तियों की पहचान करने में डिडक्टर/कलेक्टरों की सहायता के लिए 'अनुभाग 206एबी और 206सीसीए के लिए अनुपालन जांच' नामक एक प्रक्रिया विकसित की है। यह प्रक्रिया आयकर विभाग के रिपोर्टिंग पोर्टल (https://report.insight.gov.in/) पर उपलब्ध कराई गई है।

Q6) क्या धारा 206AB और धारा 206CCA के तहत कोई अपवाद भी है?
 दोनों वर्गों के प्रावधान उस निर्दिष्ट व्यक्ति पर लागू नहीं होते जो अनिवासी है और जिसका भारत में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है।

धारा 206एबी के तहत कुछ अतिरिक्त अपवाद हैं। धारा 206एबी के प्रावधान धारा 192, 192ए, 194बी, 194बीबी, 194एलबीसी, और 194एन के प्रावधानों के तहत स्रोत पर कर कटौती के लिए लागू नहीं हैं।

संबंधित लेख