भारत में आयकर: एक दिलचस्प इतिहास

हालांकि मनुस्मृति ने प्राचीन काल से कराधान के समग्र सिद्धांतों को निर्धारित किया था, परन्तु 1922 का आयकर अधिनियम एक व्यापक कानून था जिनसे आज के बहुत अधिक नियम बनाये गए है।

भारत में आयकर: एक दिलचस्प इतिहास

भारत में आयकर के इतिहास का पता मनुस्मृति, ऋषि मनु द्वारा लिखे गए कानूनों की प्राचीन पुस्तक, और अर्थशास्त्र पर कौटिल्य के प्रसिद्ध ग्रंथ, अर्थशास्त्रा से लगाया जा सकता है।

अर्थशास्त्री डी.के. श्रीवास्तव के अनुसार, वर्तमान में ई.वाई. इंडिया में मुख्य नीति सलाहकार, मनुस्मृति "को आमतौर पर भारत में शासन के सिद्धांतों पर सबसे प्राचीन ग्रंथों में से एक माना जाता है। कौटिल्य ने स्वयं स्वीकारा है कि वह इससे बड़े पैमाने पर विचार लिया है। ”

यहां तक ​​कि ब्रिटिश भारत के पहले वित्त मंत्री जेम्स विल्सन ने भी देश में आयकर लगाने के लिए 1860 में आयकर अधिनियम की शुरुआत करते हुए मनु से उद्धृत किया था।

प्राचीन भारत

कर सिद्धांत

एक पेपर में जो उन्होंने मनु और कौटिल्य के कराधान के विचारों पर लिखा था, श्रीवास्तव ने मनुस्मृति के अध्याय 7 को संदर्भित किया है, जो उनके अनुसार "कराधान के समग्र सिद्धांत" बताते हैं।

अंतर्निहित सिद्धांत, उनके अनुसार , वह कराधान है जो राजा को अपने कर्तव्यों का निर्वहन करने में , और आर्थिक दलालों और व्यापारियों को लाभ उत्पन्न करने और बनाए रखने में सक्षम बनाता है। "जो पहले से ही है, उसकी सुरक्षा को ध्यान में रखते हुए, और जो बढ़ाना है,उसको ध्यान में रखकर राजा को अपने व्यापारियों पर कर लगाना चाहिए।"

अर्थशास्त्री के अनुसार, इसका मतलब है कि कर आधार के संरक्षण के लिए कराधान के पहले सिद्धांत, जो उत्पादक आधार है, और यह सुनिश्चित करने के लिए कि यह आधार संवर्धित है।

मनुस्मृति के अध्याय 7 में अन्य प्रमुख सिद्धांत भी दिए गए हैं:

  • कर संग्रह वार्षिक होना चाहिए
  • संग्रह विश्वसनीय अधिकारियों द्वारा होना चाहिए
  • कराधान निष्पक्ष होना चाहिए (यहां, मनु कहते हैं कि राजा को करदाताओं के साथ समान व्यवहार करना चाहिए, और अंतर नहीं करना चाहिए, जैसे एक पिता दो बेटे में भेदभाव नहीं करता है)
  • अत्यधिक कराधान से बचने के लिए देखभाल की जानी चाहिए - अर्थात, राजा को यह सुनिश्चित करना होगा कि कर आधार के जैविक विकास को अत्यधिक लालच से नुकसान न पहुंचे

श्रीवास्तव बताते हैं कि कौटिल्य का अर्थशास्त्र कुछ हद तक पेड़ों के समान था, जो पके फलों को चुनने के लिए कराधान की तुलना करता है; कच्चे फल तोडना स्वयं का नुकसान है।

कर की दरें

सामान्य सिद्धांतों के विपरीत, मनु और कौटिल्य के कर दरों के प्रस्ताव अधिक विशिष्ट हैं।

मनु ने मवेशियों के लिए, उपजाऊ भूमि और कम उपजाऊ भूमि के लिए अलग-अलग दरों के प्रस्ताव दिए है, और अलग-अलग उत्पादों जो बांस के उत्पादों से लेकर इत्र तक , और शहद से नमक तक के सभी उत्पादन के लिए अलग-अलग स्लैब पेश किये हैं ।

कौटिल्य ने मनु से उदारतापूर्वक विचारों को उधार लिया और स्थानीय रूप से उत्पादित सामानों के लिए कम दरों के संरक्षणवाद का प्रस्ताव करने के अलावा, राज्य के बाहर से आयात पर विज्ञापन शमन शुल्क का प्रस्ताव भी किया।

मध्यकालीन भारत

प्राचीन काल की तरह, अब 'मध्यकालीन भारत' बनाने वाले क्षेत्र में विभिन्न रियासतों का वर्चस्व था, जिसमे से कुछ के मन में दिल्ली के प्रमुख शासक राजवंशों के प्रति वफादारी नहीं थी। लेकिन इस चर्चा के उद्देश्य से , हम तीन अलग-अलग अवधियों के दौरान कर कैसे विकसित हुए, इस पर गौर करेंगे।

सल्तनत काल

दिल्ली के सुल्तानों ने जागीरदार प्रणाली की शुरुआत की, जिसके तहत प्रतिनिधि (या जागीरदार) एक 'संपत्ति' का संचालन करता और किरायेदारों से कर इकठ्ठा करता था। मुगलों के अधीन भी यह प्रणाली जारी रही और राजपूत, सैनी और सिख शासकों द्वारा भी बरकरार रहा और बाद में अंग्रेजों द्वारा भी यह अवधारणा बनाई रखी गई।

दिल्ली के सुल्तानों ने राजस्व बढ़ाने के विभिन्न तरीकों का पालन किया, जिनमें प्रमुख हैं:

  • खिराज (भू-राजस्व): यह प्रमुख स्रोत था, जिसमें कर करदाता की कुल उपज / आय का पांचवा हिस्सा होता था, हालांकि इसे अलाउद्दीन खिलजी और मुहम्मद बिन तुगलक के समय बढ़ाकर आय का आधा हिस्सा कर दिया गया था। कर केवल गैर-मुस्लिमों पर लगाया गया था, हालांकि बच्चों, महिलाओं और भिक्षुओं को रियायत दी गई थी।
  • ऑक्ट्रोई: अन्य राज्यों से प्राप्त वस्तुओं पर 2.5% -10% के अतिरिक्त आयात कर जो वाणिज्यिक वस्तुओं पर लागू थे।
  • ज़कात: मुसलमानों पर लगाया गया एक छोटा कर।

मुगल काल

1566 तक अपने शासनकाल के पहले दशक में, सम्राट अकबर ने शेर शाह की एकल मूल्य-सूची की फसल दर जारी रखा। अगले 14 वर्षों में विभिन्न कर संग्रह प्रणालियों के साथ प्रयोग करने के बाद, अकबर ने 1580 में ज़बती प्रणाली की स्थापना की, जिसके तहत मूल्यांकन किए गए क्षेत्र के उत्पादन का एक तिहाई उत्पादन में राज्य के हिस्सेदारी होगी ।

नियत भू-राजस्व की राशि का पहले वास्तु रूप में मूल्यांकन किया गया था, और फिर दस्तूर या क्षेत्रीय स्तर पर तैयार मूल्य अनुसूचियों (दस्तूर-उल-अमल) की मदद से विभिन्न खाद्य फसलों के संबंध में नकद राशियों में परिवर्तित किया गया ।

राजा टोडरमल द्वारा विकसित ज़बती प्रणाली ने भूमि राजस्व को ठीक करने के लिए 10 साल की अवधि में खेती की निरंतरता और उत्पादकता, दोनों को ध्यान में रखा। यहाँ विशेष बातें दी गई हैं:

  • निरंतर खेती वाली भूमि को 'पोलाज' कहा जाता था; इसमें 'पूरी दरों' लागू होती थी
  • एक साल से परती भूमि पर खेती करने के बाद ही 'पोलाज' (पूर्ण) दरों को लागू किया गया था
  • 3 से 4 साल की परती भूमि को चचर कहा जाता था, और तीसरे वर्ष में पोलाज दर का शुल्क लिया जाता था
  • जुटी हुई खाली भूमि को 'बंजर' कहा जाता था; यदि खेती की भी जाती थी , तो पोलाज दर केवल पांचवें वर्षों बाद ही वसूल की जाती थी

अकबर ने कर निर्धारण की अन्य प्रणालियों का भी पालन किया, जिसमें फसल, अनाज या बुवाई के बाद खुद को साझा करना शामिल था। यदि सूखे, बाढ़, या किसी अन्य कारण से फसलें ख़राब हो जाती हैं, तो कर को भत्ते-खाते में डाल दिया जाता था और किसानों को बीज, औजार, और मवेशी खरीदने के लिए आर्थिक मदद दी जाती है ताकि उन्हें संकट से निपटने में मदद मिल सके।

मराठा काल

छत्रपति शिवाजी महाराज ने अपने राज्य के राजस्व प्रशासन की अनदेखी की, और उनके द्वारा उठाए गए कदमों में उल्लेखनीय थे:

  • जागीरदारी / जमींदारी प्रथा को समाप्त करना
  • किसानों के साथ सीधा संबंध स्थापित करना
  • कुल उपज के दो-पांचवें हिस्से पर राज्य का हिस्सा तय करना, जो नकद या वस्तु या सेवा के रूप में देय हो
  • आसान भुगतान शर्तों पर अकाल आदि के दौरान सब्सिडी की पेशकश
  • कुल उत्पादन के एक चौथाई के बराबर 'विशेष चौथ कर' का परिचय; इस कर के भुगतानकर्ता शिवाजी की सेना से अछूते थे

आधुनिक भारत

आधुनिक आयकर प्रणाली 1860 में अंग्रेजों द्वारा पेश की गई थी, और दिलचस्प बात यह है कि यह एक भारतीय विद्रोही ने उन्हें इसे पेश करने के लिए मजबूर किया था ।

1857 के सिपाही विद्रोह ने ब्रिटिश सरकार को गहरे वित्तीय संकट में छोड़ दिया था , और राजकोष को भरने के लिए, इसने एक कर-संग्रह तंत्र को लागू करने का निर्णय लिया जो उन्हें ऐसा करने में मदद करेगा। नतीजतन, तत्कालीन वित्त मंत्री जेम्स विल्सन फरवरी 1860 में ब्रिटिश भारत के पहले आयकर अधिनियम के साथ सामने आए, जो तब से भारत की कर प्रणाली का आधार मॉडल रहा है।

विल्सन अधिनियम ने चार अनुसूचियों के तहत आय को वर्गीकृत किया, जिनमें से प्रत्येक पर कर लगाया गया था:

  • जमीन जायदाद से आय
  • व्यवसायों और व्यापार से आय
  • प्रतिभूतियों, वार्षिकी और लाभांश से आय
  • वेतन और पेंशन से आय
भारत में आयकर: एक दिलचस्प इतिहास

विल्सन की छूट सीमा के अंतर्गत करदाताओं की विभिन्न श्रेणियों में सेना और पुलिस ने सबसे अधिक लाभ उठाया; उनके लिए यह 4980 रुपये था, जबकि नौसेना और समुद्री कर्मियों के लिए 2100 रुपये और आम जनता के लिए 200 रुपये था। 200 रुपये से लेकर 499 रुपये तक की कृषि आय के लिए कर की दर 2% निर्धारित की गई थी और इससे अधिक के आय के लिए कर 4% थी।

हालांकि 1922 में आई.टी. अधिनियम में काफी संशोधन किया गया था, लेकिन यह सबसे व्यापक आयकर कानून बना रहा। इसने निम्नलिखित बातें निर्धारित की :

  • वार्षिक बजट के समय विशेष वित्त अधिनियम द्वारा हर साल कर की दरों का निर्धारण करना
  • पूर्व भाग के आकलन के लिए प्रावधान
  • निजी नियोक्ताओं के लिए अनिवार्य टी.डी.एस.
  • मूल्यांकन को फिर से खोलने की अनुमति

स्वतंत्रता के बाद, तीन नए कर-संबंधी कानून पारित किए गए: 1957 का संपत्ति कर अधिनियम, 1957 का व्यय कर अधिनियम और 1958 का उपहार कर अधिनियम।

वर्तमान आई.टी. अधिनियम का मसौदा कानून आयोग और जांच समिति की अनुशंशा के आधार पर 1961 में तैयार किया गया था; यह 1 अप्रैल, 1962 से लागू हुआ, जिसमें समय-समय पर विभिन्न वित्त अधिनियमों द्वारा किए गए कई संशोधन हुए।

अंतिम शब्द

जैसा कि मनु के समय में था, वैसा ही आज भी है: आयकर सर्कार की गतिविधियों को वित्तपोषित करने और भारतीय लोगों की सेवा के लिए धन का एक प्रमुख स्रोत बना हुआ है। निस्संदेह, कर संग्रह की पूरी प्रणाली विकसित हुई है। अतीत के विपरीत, जब सभी लोग राजा के आदेश से कर का भुगतान करने के लिए बाध्य थे, आज केवल 'वित्तीय रूप से योग्य' को ही ऐसा करने की आवश्यकता है।

इसीलिए, कानूनन, सभी व्यवसायों और व्यक्तियों को हर साल आयकर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता होती है ताकि सरकार यह निर्धारित कर सके कि इन संस्थाओं और लोगों पर कोई कर बकाया है या वे कर वापसी के लिए पात्र हैं।

भारत में आज दो प्रकार के कर हैं- प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष

प्रत्यक्ष कर आपके आय पर आपके द्वारा सरकार को सीधे भुगतान की जाने वाली कर है; आयकर इसी श्रेणी में आता है, साथ ही संपत्ति कर भी ।

अप्रत्यक्ष कर वह कर है जो व्यावसायिक प्रतिष्ठान आपसे उत्पादों या आपके द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवा के लिए वसूलते हैं, जो सरकार को दिया जाता है। आपके द्वारा रेस्तरां, सिनेमा हॉल और ई-कॉमर्स वेबसाइटों को दिए जाने वाले कर - जो वैट और जी.एस.टी. जैसे विभिन्न रूपों में आते हैं - इसी श्रेणी में आते हैं।

जैसा कि भारत एक और बजट की शुरुआत के लिए तैयार है, आने वाली 'टैक्स स्लैब' - एक व्यक्ति की आय के अनुसार कर के स्तर को लेकर कई अटकलें मौजूद हैं।

मनु के समय में जो सत्य था वह आज भी सत्य है: यदि आपके पास कर योग्य आय है, तो आप सरकार को एक आयकर देते हैं।

 

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